ملاحق تتعلق بالقواعد المحاسبية الخاصة باتحاد الملاك المشتركين (رقم 2.23.700)

حسابات اتحادات الملاك المشتركين تشمل حسابات اتحاد الملاك المشتركين:

1. 1-الميزانية التقديرية (الملحق 5) التي يتعين أن يصادق عليها الجمع العام للملاك المشتركين.

تتكون الميزانية التقديرية من بيانات تفصيلية بالإضافة إلى الوضعيات التقديرية والتكاليف والعائدات.

1. 2-يتكون حساب التسيير العام (الملحق 4) من حسابات متعلقة بتدبير وإدارة الملكية المشتركة:
2. –حسابات التكاليف؛
3. –حسابات العائدات.
4. 3-الوضعية المالية لاتحاد الملاك (الملحق 3):
5. أ)حصيلة أصول وخصوم اتحاد الملاك، وتشمل:
6. –المستحقات والديون؛
7. –حسابات الخزينة (صندوق، بنك وغيرها...)؛
8. –أصول وخصوم أخرى.
9. ب)تمثل الحسابات الفردية لكل مالك مشترك وضعيته المالية تجاه اتحاد الملاك، والملحقة بحصيلة الاتحاد (الملحق 10).

تتكون البيانات الختامية لاتحاد الملاك من الحسابات المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 3 أعلاه وكذلك في الملاحق من 5 إلى 13.

تعريف عائدات وتكاليف اتحاد الملاك المشتركين تشمل عائدات اتحاد الملاك المشتركين جميع المبالغ المحصلة أو المبالغ المستحقة القبض من كل مالك مشترك طبقا للالتزامات التي تقع على عاتقه والمسجلة في تاريخ الاستحقاق، كما هي محددة في القانون رقم 18.00 المتعلق بنظام الملكية المشتركة للعقارات المبنية الصادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 1.02.298 بتاريخ 25 من رجب 1423 (3 أكتوبر 2002)، كما تم تغييره وتتميمه.

تشمل العائدات المثبتة للعمليات الجارية والمبالغ المحصلة أو التي يجب تحصيلها المبالغ المستحقة القبض من كل مالك مشترك طبقا للالتزامات التي تقع على عاتقه، والمقيدة في تاريخ الاستحقاق.

تضم العائدات كذلك، مختلف العائدات الخاصة بالعمليات الجارية، حسب التخصيص المقرر أو المصادق عليه من طرف الجمع العام للملاك المشتركين بالإضافة إلى المبالغ غير الجارية المتأتية من كراء الجدران للإشهار، تفويت أو إيجار أملاك الاتحاد عند الاقتضاء.

تشمل التكاليف مجموع المبالغ المؤداة أو الواجب أداؤها، والمتعلقة بالأشغال واللوازم والخدمات المقدمة لاتحاد الملاك المشتركين والمصادق عليها أثناء الجمع العام.

عندما يتم إنجاز الأشغال أو الخدمات على عدة دورات محاسبية، تقيد المبالغ المخصصة للأشغال والخدمات التي تم التصويت عليها، برسم الدورة المحاسبية التي أنجزت فيها هذه الأشغال أو الخدمات.

تطبيقا للمادة 24 من القانون رقم 18.00 ، تقيد تكاليف وعائدات اتحاد الملاك المنصوص عليها في البيان المحاسبي بمجرد التزام الاتحاد بها ولو لم يتم تسديدها أو بمجرد توصله بالعائدات، ويتم تصفية الالتزام عن طريق التسديد.

تشمل التكاليف أيضا الدائنيات المشكوك فيها إزاء أشخاص من غير الملاك المشتركين؛ يقوم وكيل اتحاد الملاك المشتركين بعرض تقدير تدني الدائنيات المشكوك فيها أمام الجمع العام للتصويت.

الدورة المحاسبية تغطي الدورة المحاسبية لاتحاد الملاك المشتركين فترة اثني عشر )12( شهرا. ويجوز أن تكون أقل من ذلك بالنسبة للدورة المحاسبية الأولى والأخيرة. يتم حصر الحسابات في نهاية الدورة المحاسبية.

يحدد الجمع العام للملاك المشتركين بالنسبة للدورة المحاسبية الأولى، تاريخ إقفال الدورة المحاسبية ومدة هذه الدورة، والتي لا يمكن أن تتجاوز ثمانية عشر شهرا. يمكن تعديل تاريخ نهاية الدورة المحاسبية بقرار من الجمع العام للملاك المشتركين.

تطبيقا لأحكام المادة 21 من القانون رقم 18.00 ، يصادق الجمع العام على حسابات السنة المنتهية ويصوت، من جهة، على الميزانية التقديرية الخاصة بالنفقات الجارية الخاصة بالمحافظة على الأجزاء المشتركة للمبنى والخدمات الجماعية والتجهيزات المشتركة، وتشغيلها وصيانتها وإدارتها، ومن جهة أخرى، على نفقات الأشغال المنصوص عليها في المادة 24 من القانون رقم 18.00 وعلى العمليات الاستثنائية وفقا للقواعد وكيفيات التقديم المحددة أدناه، وذلك بهدف إخبار الملاك المشتركين والأغيار.

حصر الحسابات تكون الحسابات المحصورة في نهاية الدورة المحاسبية موضوع بيانات ختامية يتم تقديمها إلى الملاك المشتركين، والتي تشمل بالضرورة بيان الوضعية المالية لاتحاد الملاك (الملحق 3)، حساب التسيير العام لاتحاد الملاك المشتركين (الملحق 4)، الميزانية التقديرية (الملحق 5) وكذا الملاحق المعدة على شكل جداول وفق النماذج المشار إليها في الملاحق 6 و 7 و 8 و 9 و 12 والمنصوص عليها إلزاميا في هذا المرسوم.

يتضمن بيان الوضعية المالية لاتحاد الملاك بيان مستحقات وديون اتحاد الملاك المشتركين وكذا وضعية الخزينة المنصوص عليها في المادة 24 من القانون رقم 18.00.

يتضمن حساب العائدات والتكاليف، عائدات وتكاليف الدورة المحاسبية، ويشمل الفصول المتعلقة بالعمليات الجارية وتلك المتعلقة بالعمليات غير الجارية.

يظهر بيان المعاملات غير الجارية الخارجة عن الميزانية التقديرية المصوت عليها والتي لم يتم اختتامها بعد في نهاية الدورة، ما تم إنجازه في نهاية الدورة وكذا الرصيد المنتظر إنجازه.

يجب إلحاق البيانات المتعلقة بالمعدات الموضوعة رهن إشارة اتحاد الملاك المشتركين (الملحق 9) وبتتبع الديون (الملحق 8) بالبيانات الختامية لتتم المصادقة عليها.

يجب تقديم حسابات السنة المنتهية للمصادقة عليها في الجمع العام مرفقة بالميزانية المصوت عليها لهذه الدورة وبمنجزات السنة المنتهية التي ستتم المصادقة عليها، والحسابات التي ستتم المصادقة عليها مع مقارنتها مع حسابات السنة المنصرمة وكذا الميزانية التقديرية التي سيتم التصويت عليها.

الميزانية التقديرية تكون تكاليف العمليات الجارية والعائدات المرتقبة من العمليات الجارية موضوع ميزانية تقديرية وتعرض في وثيقة موجزة مطابقة للنموذج الوارد في الملحق 5 ، من أجل التصويت عليها في الجمع العام.

عرض حساب العائدات والتكاليف تعرض تكاليف العمليات الجارية والتكاليف غير الجارية للأشغال والعمليات الاستثنائية في وثيقة مطابقة للملحق 4.

يجب أن يكون مجموع تكاليف الأشغال والعمليات غير الجارية في الملحق 4 مساويا لمجموع التكاليف الواردة في الملحق 7 ، حتى تتم المصادقة على الحسابات.

الحساب الاحتياطي يمكن بقرار الجمع العام إحداث حساب احتياطي يخصص لتغطية التكاليف غير العادية أو الطارئة، تتم تعبئته بشكل دوري من طرف مجموع الملاك المشتركين.

يحدد الجمع العام قيمة المساهمات وكيفيات استعمال هذا الحساب الاحتياطي.

يقدم بيان تتبع وضعية الحساب الاحتياطي (الملحق 7) إلى الجمع العام.

السجلات المحاسبية يجب على اتحاد الملاك المشتركين مسك:

1. أ)دفتر اليومية: تسجل فيه جميع العمليات يوما بيوم وعملية بعملية. يمكن إحداث دفاتر يومية مساعدة.
2. ب)دفتر الأستاذ: يتكون من حسابات فردية وجماعية ويحدد لكل حساب بشكل مستقل ما يلي:
3. –الرصيد في بداية الدورة المحاسبية؛
4. –حركات الجانب المدين والجانب الدائن منذ بداية الدورة؛
5. –الرصيد عند نهاية الدورة.
6. ج)دفتر الجرد: يسجل فيه بيان الوضعية المالية لاتحاد الملاك وحساب التسيير العام لكل دورة محاسبية.

التقييد في السجلات المحاسبية تقيد عائدات وتكاليف الاتحاد المضمنة في المخطط المحاسبي اعتبارا من تاريخ التزام الاتحاد بها بغض النظر عن تسويتها أو منذ تاريخ تسلم الاتحاد العائدات. تتم تصفية الالتزام عن طريق التسديد.

يتم القيد بالسجلات المحاسبية طبقا للقواعد العامة للمحاسبة ولا سيما:

1. –تقيد العمليات بدفتر اليومية تبعا لتسلسلها الزمني عملية بعملية ويوما بيوم وتنقل إلى سجل دفتر الأستاذ؛
2. –يجب أن يكون مجموع مبالغ العمليات الناتجة عن المعاملات المقيدة في دفتر اليومية ودفتر الأستاذ متساويا؛
3. –يجب مسك الدفاتر بدون تشطيب أو إضافة مهما كان نوعها؛
4. –يجب أن يظل القيد الخاطئ الأولي مقروءا أثناء تصحيح الأخطاء؛
5. –تجب الإشارة إلى مصدر القيد ومرجع الوثيقة.

يمكن مسك المحاسبة بطريقة إلكترونية وفقا للتشريعات والأنظمة الجاري بها العمل مع مراعاة القواعد العامة للمحاسبة المشار إليها أعلاه.

مسك المحاسبة تمسك حسابات اتحاد الملاك وفق قواعد محاسبية تمكن من إعطاء بيان ذي مصداقية للميزانية والوضعية المالية والعائدات والتكاليف.

توضع رهن إشارة الملاك الحسابات المحصورة من طرف وكيل الاتحاد عند نهاية الدورة المحاسبية. ويتعلق الأمر بـ:

1. –بيان الوضعية المالية لاتحاد الملاك الذي يتضمن أصول وخصوم اتحاد الملاك المشتركين؛
2. –حساب التسيير العام الذي يتضمن عائدات وتكاليف ونتائج الدورة المحاسبية؛
3. –الميزانية التقديرية للسنة الجارية والسنة الموالية المصادق عليها من طرف الجمع العام الذي يحدد النفقات والأشغال خلال السنة المالية.

يجب على وكيل الاتحاد كذلك أن يكون قادرا على تفصيل المبالغ المستحقة القبض من كل مالك مشترك وذلك حسب الفصول التالية:

1. –دائنيات عن العمليات الجارية؛
2. –دائنيات عن الأشغال والعمليات الاستثنائية؛
3. –دائنيات عن التسبيقات؛
4. –دائنيات عن القروض التي يحصل عليها الاتحاد عند الاقتضاء.

الوثائق الثبوتية مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في المادة 9 (الفقرة 3)، يحتفظ وكيل الاتحاد ولمدة خمس (5) سنوات بالمستندات الإثباتية الأصلية المتعلقة بكل قيد محاسبي والتي يجب أن تحمل اسم وعنوان الاتحاد وأن تكون مؤرخة.

في حالة تغيير وكيل الاتحاد، تسلم الوثائق المحاسبية والمستندات الإثباتية الأصلية إلى خلفه. يتخذ وكيل الاتحاد الإجراءات الخاصة الكفيلة بالحفاظ على المستندات الإثباتية طبقا للتشريعات والأنظمة الجاري بها العمل.

المراقبة تكون حسابات اتحاد الملاك التي تتجاوز عائداتها مليون )1.000.000( درهم في السنة موضوع تقرير يعد من طرف مهني مؤهل لمزاولة مهام مراقبة الحسابات ويشهد على صدقية الحسابات.

يحتفظ بالقوائم التركيبية والميزانيات التقديرية والتقرير المذكور أعلاه عند الاقتضاء وكذا الملاحق المشار إليها أعلاه رفقة نسخة من محضر الجمع العام الذي صادق على الحسابات وصوت على الميزانية التقديرية.

ترتب هذه الوثائق في أرشيف الاتحاد طبقا للتشريعات والأنظمة الجاري بها العمل.

تسجل القيود وفق نظام «القيد المزدوج»، ووفق هذا النظام، يتم تسجيل كل حركة أو تغير بواسطة قيد يضمن المعادلة بين المبالغ المسجلة في الجانب المدين والمبالغ المسجلة في الجانب الدائن لمختلف الحسابات.

يمسك وكيل اتحاد الملاك دفتر اليومية ودفتر الأستاذ المتعلقين بحسابات الاتحاد.

تقيد بدفتر اليومية وفق تسلسل زمني العمليات التي لها أثر مالي على اشتغال اتحاد الملاك.

يتم تجميع مجموع الحسابات المستعملة من طرف اتحاد الملاك في دفتر الأستاذ عملية تلو الأخرى. يرقم دفتر اليومية ودفتر الأستاذ بدون انقطاع.

يمكن لدفتر اليومية ولدفتر الأستاذ المعدين باستخدام وسائل معلوماتية مرقمة ومؤرخة منذ إحداثها وموفرة لكافة الضمانات المتعلقة بالإثبات، أن يحلا محل دفتر اليومية ودفتر الأستاذ المعدين في شكل ورقي.

يمكن مسك محاسبات مساعدة عند الحاجة.

يتضمن كل قيد محاسبي صيغة تمكن من تحديد المستند الذي يثبته، ولا سيما تاريخ ورقم الفاتورة وتاريخ ومرجع دفع التكاليف وكذا مدة طلب الأموال والغرض منها. يمكن أن يشار إلى تاريخ دفع التكاليف في الفاتورات وفي بيانات المبالغ المستحقة وفي الوضعيات المالية.

يجب إعداد ومسك الوثائق المحاسبية دون تحريف أو بياض.

يتم إلغاء القيد الخاطئ بقيد عكسي.

في تاريخ حصر الحسابات، تعتمد مسطرة اختتامية بهدف ختم التسلسل الزمني للتسجيلات وضمان عدم المساس بها.

يتكون المصنف المحاسبي من لائحة الحسابات المرتبة والمرقمة والمحددة بواسطة مصطلحات وقواعد تسيير.

تتوزع الحسابات على الشكل التالي:

(Classe 1)1 القسم المؤن، المال الاحتياطي والنتيجة 111 مال احتياطي 1111 احتياطيات لتغطية النفقات غير المتوقعة 1112 احتياطيات لتغطية النفقات المقررة على المدى الطويل 119 نتيجة 1191 نتيجة (فائض) 1199 نتيجة (عجز) 131 الإعانات 1311 الإعانات المحصل عليها 151 المؤن 1511 مؤن عن أشغال مقررة 1512 مؤن عن منازعات 1513 مؤن عن مخاطر 1514 مؤن عن تكاليف (Classe 3) 3 القسم دائنيات الأصول المتداولة 341 موردون مدينون 3411 موردون مدينون 3412 موردون، تسبيقات عن أشغال 3413 تسبيقات أخرى 342 جماعة الملاك المشتركين 3421 مالك مشترك فرد 3422 مالك مشترك - ميزانية تقديرية 3423 مالك مشترك - أشغال وعمليات غير جارية 3424 مالك مشترك - دائنيات مشكوك فيها 345 الدولة وهيئات أخرى 3451 الدولة وهيئات أخرى - إعانات للقبض 3452 الدولة وهيئات أخرى مدينة 348 مدينون مختلفون 3481 مدينون آخرون 349 حساب التسوية 3491 تكاليف معاينة مسبقا 3497 حسابات انتقالية أو للانتظار - مدينة 394 مؤن عن التدني 3942 مؤن عن تدني حسابات الملاك المشتركين 3943 مؤن عن تدني حسابات لغير الملاك المشتركين (classe 4) 4 القسم ديون الخصوم المتداولة 441 موردون 4411 موردون 4412 موردون، فواتير لم تصل بعد 4413 موردون آخرون 442 جماعة الملاك المشتركين دائنين 4421 مالك مشترك. تسبيقات 443 مستخدمون 4431 جازيات واجبة الأداء 444 ضمان اجتماعي وهيئات اجتماعية أخرى 4441 ضمان اجتماعي 4442 هيئات اجتماعية أخرى 445 الدولة وهيئات أخرى 4452 الدولة - ضرائب ومدفوعات مماثلة 4453 الدولة وهيئات أخرى دائنة 448 دائنيون آخرون 4481 دائنيون آخرون 449 حساب التسوية 4491 حساب في انتظار إدراج آخر - دائن 4492 حساب عائدات محصلة مسبقا 4497 حسابات انتقالية أو للانتظار- دائنة (classe 5) 5 القسم حسابات الخزينة 511 الأموال الموظفة 5111 حساب لأجل 5112 حسابات أخرى 512 البنوك أو أموال متيسرة لدى البنك لاتحاد الملاك 5121 بنوك 5122 شيكات 516 صندوق 5161 صندوق 554 بنك (رصيد دائن) 5541 بنك (classe 6) 6 القسم حسابات التكاليف 611 مشتريات مواد ولوازم 6111 ماء (العداد العام) 6112 كهرباء 6113 تدفئة وطاقة ومحروقات 6114 مشتريات مواد الصيانة وتجهيزات بسيطة 6115 معدات بسيطة 6116 لوازم 612 تكاليف أخرى 6121 تسديد الاقتراضات 613/614 شراء خدمات خارجية 6131 تنظيف المحلات 6132 كراءات عقارية 6133 كراءات لمنقولات 6134 عقود الصيانة 6135 صيانة وإصلاحات بسيطة 6136 أقساط التأمينات 6137 جازيات وكيل اتحاد الملاك مقابل تسيير الملكية المشتركة 6138 جازيات أخرى 6140 المصاريف البريدية 6141 مصاريف بنكية 6142 أتعاب 6143 تكاليف أخرى 6144 تكاليف الفوائد البنكية 616 ضرائب ورسوم ومدفوعات مماثلة 6161 ضرائب ورسوم 617 مصاريف المستخدمين 6171 أجور 6172 تكاليف اجتماعية وهيئات اجتماعية 6173 مصاريف أخرى (طب الشغل، تعاضديات، إلخ...)

6174 تأمين عن حوادث الشغل 651 تكاليف الأشغال والعمليات غير الجارية 6511 أشغال مقررة من طرف الجمع العام 6512 أشغال مستعجلة 6513 دراسات تقنية وتشخيص واستشارة 6514 خسائر عن دائنيات غير قابلة للاستيفاء 6515 تكاليف غير جارية 691 مخصصات لتدني دائنيات مشكوك فيها (classe 7) 7 القسم حسابات العائدات 711 طلب الأموال 7111 مؤن عن عمليات جارية 7112 مؤن عن أشغال 7113 تسبيقات 712 عائدات أخرى 7121 اقتراضات 7122 إعانات 7123 تعويضات التأمين 7124 عائدات أخرى 7125 عائدات مالية 751 عائدات الأشغال والعمليات غير الجارية 7511 عائدات أخرى مقررة من طرف الجمع العام 7512 عائدات التفويتات المقبوضة 7513 هبات مقبوضة 7514 مداخيل عن دائنيات مصفاة 7515 عائدات أخرى غير جارية 791 استردادات من مؤن عن تدني دائنيات مشكوك فيها

تعد أقسام الحسابات والحسابات المعتمدة في هذه القواعد الخاصة، الوحيدة التي يمكن استعمالها من طرف وكيل الاتحاد لتسجيل العمليات التي ينجزها اتحاد الملاك المشتركين. لا يمكن تطبيق قواعد التصميم المحاسبي العام للمقاولات من أجل تفصيل الحسابات المعتمدة في هذا المخطط. إذا لم تكف الحسابات المنصوص عليها في هذا المصنف المحاسبي لتسجيل كافة العمليات بصفة متباينة، يمكن للاتحاد أن يدخل تقسيمات جزئية كلما دعت الضرورة لذلك.

يمنع القيام بأية مقاصة بين الحسابات ذات الرصيد المدين والحسابات ذات الرصيد الدائن.

تستعمل الحسابات وفق القواعد الخاصة التالية:

(classe 1) 1 القسم المؤن والمال الاحتياطي والنتيجة تقيد في الجانب الدائن من الحسابات 1111 «احتياطيات لتغطية النفقات غير المتوقعة « و 1112 «احتياطيات لتغطية النفقات المقررة على المدى الطويل« مبالغ المخصصات الاحتياطية المنصوص عليها في نظام الملكية المشتركة أو المقررة من طرف الجمع العام لتغطية هذه النفقات مقابل تقييدها في الجانب المدين من حساب للخزينة.

في حالة إذا تقرر إنجاز أشغال وإذا تم تمويلها بإدراج جزئي للأموال الاحتياطية في الحساب 1111 أو في الحساب 1112 ، يسجل في الجانب المدين من هذه الحسابات المبلغ المخصص لتمويل هذه الأشغال مقابل تقييدها في الجانب الدائن من الحساب 1511 «مؤن عن أشغال مقررة».

يتم القيد في الجانب المدين من الحساب 1511 «مؤن عن أشغال مقررة« بالتدريج حسب وثيرة إنجاز الأشغال المقررة مقابل القيد في الجانب الدائن من الحساب 7112 «مؤن عن أشغال« .

تقيد نتيجة الدورة المحاسبية في الحسابين 1191 و 1199 حسب ما إذا كان فائضا «1191: فائض» أو عجزا «1199 : عجز». يستعمل اتحاد الملاك هاته الحسابات من أجل معاينة الفرق بين عائدات وتكاليف الدورة المحاسبية في انتظار قرار الجمع العام السنوي لإرصاد هذه النتيجة.

عندما يوزع الفائض أو العجز في العائدات والتكاليف المتعلقة بالعمليات الجارية عند حصر الحسابات بين الملاك المشتركين حسب حصصهم في كل فئة من تكاليف أجزاء الملكية المشتركة، يجب أن توجه الفوارق المحتملة بين عائدات وتكاليف الدورة لعائدات معاينة مسبقا أو لعائدات للقبض حسب ما إذا كان فائضا أو عجزا.

يستخدم الحساب 1311 «الإعانات المحصل عليها« لتسجيل دعم الأشغال المبلغ عنها خلال الدورة المحاسبية. عند الإخطار بقرار منح الدعم، يتم القيد في الجانب الدائن من الحساب 1311 مبلغ المساهمة الممنوحة مقابل القيد في الجانب المدين من الحساب 345 «الدولة وهيئات أخرى« بحسب مصدر الأموال.

يتم بالمقابل خصم الحساب 7122 «إعانات« بالتدريج حسب وثيرة إنجاز الأشغال المقررة.

(classe 3) 3 القسم دائنيات الأصول المتداولة تتضمن حسابات القسم 3 الدائنيات المنصوص عليها في الميزانية التقديرية للاتحاد وتلك المتعلقة بالعمليات الخارجة عن الميزانية التقديرية. وبمعنى أوسع، تتضمن قيود التسوية لحسابات العائدات والتكاليف.

تسجل في الجانب المدين من الحسابات 3411 و 3412 و 3413 التسبيقات والدفعات المؤداة للموردين عن الأشغال والخدمات المقررة، مقابل القيد في الجانب الدائن من حساب للخزينة.

يضم البند 342 «جماعة الملاك المشتركين« مجموع حسابات الدائنيات تجاه الملاك المشتركين. تقيد في هذا البند الدائنيات وعند الاقتضاء، ديون الاتحاد المترتبة في ذمة كل مالك مشترك. كما يجب أن يتضمن القيد المحاسبي صيغة تمكن من تحديد اسم المالك المشترك وطبيعة دائنياته تجاه اتحاد الملاك.

في حالة موافقة الجمع العام، يفصل البند 342 مجموعة من الحسابات الفرعية:

1. –3421 مالك مشترك فرد
2. –3422 مالك مشترك - ميزانية تقديرية
3. –3423 مالك مشترك - أشغال وعمليات غير جارية
4. –3424 مالك مشترك - دائنيات مشكوك فيها تسجل في الجانب المدين من الحساب 3421 «مالك مشترك فرد« مبالغ المؤن المطلوبة من طرف الاتحاد مقابل تقييدها في الجانب الدائن من الحساب 7111 «مؤن عن عمليات جارية». يسجل تسديد هذه المبالغ في الجانب الدائن من الحساب 3421 ، مقابل القيد في الجانب المدين من حساب للخزينة.

عندما لم يتم بعد التصويت على ميزانية الدورة، تسجل إسهامات الملاك المشتركين في الحساب 3422 «مالك مشترك - ميزانية تقديرية». بعد المصادقة على الميزانية، يتم نقل هذه الإسهامات إلى الحساب 3421.

تسجل في الجانب المدين من الحساب 3423 «مالك مشترك - أشغال وعمليات غير جارية» المبالغ التي ستدفع لتغطية الأشغال غير الجارية وغير المتوقعة، مقابل القيد في الجانب الدائن من الحساب 7112 «مؤن عن أشغال».

يسجل تسديد هذه الدائنيات في الجانب الدائن من الحساب 3423 ، مقابل القيد في الجانب المدين من حساب للخزينة.

تسجل في الجانب المدين من الحساب 3424 «مالك مشترك - دائنيات مشكوك فيها» الدائنيات المشكوك فيها تجاه الملاك المشتركين، مقابل القيد، حسب كل حالة، في الجانب الدائن من الحسابات 3421 و 3422 و 3423.

يسجل في الجانب المدين من البند 345 «الدولة وهيئات أخرى» مختلف الدائنيات تجاه الدولة والهيئات الأخرى المندرجة في إطار الإعانات المستحقة القبض للاتحاد، مقابل القيد في الجانب الدائن من الحساب 1311 «إعانات محصل عليها».

يستعمل البند 349 لعمليات التسوية بالأصول الجارية ويتفرع إلى حسابين على النحو التالي: الحساب 3491 «تكاليف معاينة مسبقا» والحساب 3497 «حسابات انتقالية أو للانتظار

1. –مدينة».

تسجل على التوالي في الجانب المدين من الحسابات 3942 «مؤن عن تدني حسابات الملاك المشتركين» و 3943 «مؤن عن تدني حسابات الغير الملاك المشتركين»، تدني حسابات الدائنيات تجاه الملاك المشتركين والأغيار، مقابل القيد في الجانب الدائن من البند 691 «مخصصات لتدني دائنيات مشكوك فيها». ويتم استرداد هذه المؤن بقيدها في الجانب الدائن من الحسابات 3942 و 3943 ، مقابل القيد في الجانب المدين من البند 791 «استردادات من مؤن عن تدني دائنيات مشكوك فيها».

(classe 4) 4 القسم ديون الخصوم المتداولة تتضمن حسابات القسم 4 الديون المنصوص عليها في الميزانية التقديرية للاتحاد وتلك المتعلقة بالعمليات الخارجة عن الميزانية التقديرية. وبمعنى أوسع، تتضمن قيود التسوية لحسابات العائدات والتكاليف.

يتضمن البند 441 «موردون» ثلاثة حسابات على النحو التالي: 4411 «موردون» و 4412 «موردون، فواتير لم تصل بعده» و 4413 «موردون آخرون».

تقيد في الحساب 4411 «موردون» الفاتورات وبيانات مشتريات السلع والخدمات المنصوص عليها في الميزانية التقديرية وكذا الفاتورات والعمليات غير الجارية دون تمييز طبيعة هاته العمليات. تحدد طبيعة العمليات في صيغة القيد المحاسبي التي تشير إلى حساب التكاليف المعني.

يقيد في الجانب الدائن من الحساب 4411 مبلغ الفاتورات وبيانات المبالغ المستحقة والوضعيات المالية المتوصل بها قبل اختتام الدورة، مقابل القيد في الجانب المدين من حسابات التكاليف المعنية.

يقيد في الحساب 4412 «موردون، فواتير لم تصل بعد» مبلغ اللوازم المستلمة والخدمات المقدمة والأشغال المنجزة خلال الدورة المحاسبية عندما لم يتم بعد التوصل بالفاتورات المتعلقة بها خلال هذه الدورة.

تقيد في الجانب الدائن من الحساب 4421 «مالك مشترك - تسبيقات» التسبيقات المحصلة من الملاك، مقابل القيد في الجانب المدين من حساب للخزينة.

تقيد في الجانب الدائن من البنود 443 «مستخدمون» و 444 «ضمان اجتماعي وهيئات اجتماعية أخرى» المبالغ الواجبة الأداء للمستخدمين والهيئات الاجتماعية، مقابل القيد في الجانب المدين من حسابات البند 617 «مصاريف المستخدمين».

تقيد في الجانب المدين من البند 445 المبالغ الواجبة الأداء للدولة عن الضرائب والرسوم.

تقيد في الجانب الدائن من الحساب 4481 «دائنيون آخرون» مختلف ديون اتحاد الملاك.

يستعمل البند 449 لعمليات التسوية بالخصوم الجارية ويتفرع إلى ثلاثة حسابات على النحو التالي: الحساب 4491 «حساب في انتظار إدراج آخر - دائن» والحساب 4492 «حساب عائدات محصلة مسبقا» والحساب 4497 «حسابات انتقالية أو للانتظار - دائنة».

(classe 5) 5 القسم حسابات الخزينة تسجل حسابات الخزينة عمليات الخزينة بالمعنى الدقيق للكلمة. وتسجل بالخصوص حركات القيم نقدا أو شيكات أو تحويلات، وكذا العمليات المنجزة مع البنوك غير العمليات التي تمت محسبتها في ديون التمويل.

تقتصر محسبة الاقتراضات على تسجيل التدفقات المالية المقابلة لها من خلال القيود المحاسبية التالية:

1. –عند تسلم الأموال المقترضة، تسجل هذه الأموال في الجانب الدائن من الحساب 7121 «اقتراضات»، مقابل القيد في الجانب المدين من البند 512 «البنوك أو أموال متيسرة لدى البنك لاتحاد الملاك»؛
2. –عند أداء أقساط القروض السنوية، تسجل هذه الأقساط في الجانب المدين من الحساب 6121 «تسديد الاقتراضات»، مقابل القيد في الجانب الدائن من الحساب 5121 «بنوك».

يضم البند 511 «الأموال الموظفة» حسابات الودائع لأجل. تسجل هذه الودائع في الجانب المدين من الحسابات التي تكون البند 511 ، وتسجل في الجانب الدائن من هذه الحسابات مبالغ عمليات سحب الودائع.

لا يجمع البند 512 إلا حسابات الخزينة ذات الرصيد المدين.

يقيد في الجانب المدين من الحسابات المكونة للبند 512 مبلغ إدخالات الأموال كما يقيد مبلغ إخراجات الأموال في الجانب الدائن من هذه الحسابات.

يقيد المبلغ المقبوض نقدا من طرف الاتحاد في الجانب المدين من الحساب 5161 «صندوق». كما يقيد المبلغ المدفوع نقدا في الجانب الدائن من هذا الحساب ويكون رصيد هذا الحساب دائما إما مدينا أو يساوي صفرا.

لا يجمع البند 554 «بنك )رصيد دائن) » إلا حسابات الخزينة ذات الرصيد الدائن.

تحرر الوثائق المحاسبية باسم اتحاد الملاك مع تضمينها عنوان الملكية المشتركة. كما تحدد هذه الوثائق محتواها ومرجع الدورة المحاسبية المتعلقة بها.

يضع وكيل الاتحاد دفتر الأستاذ ودفتر اليومية والميزان وعند الاقتضاء الدفاتر المساعدة رهن الإشارة أثناء كل تحقق محاسبي.

تنسخ بوضوح الفصول المستعملة خلال الدورة المحاسبية لقيد العمليات، في الوثائق المحاسبية المحررة لإعلام الملاك المشتركين.

اتحاد الماك المشتر كين عنوان | ملك 8 jasalt ك3 ]. الوضعية الماليه والخزينه الدانثيات 1 وهموردون- مدينون 2 جماعة الملاك المشتركين 5 الدولة وهيئات أخرى 8 مدينون مكتلفون 349 حساب التسوية 4 مؤن عن التدني مجموع الدائنيات )1( CET 1 أموال الموظفة 2 البنوك أو أموال متيسرة لدى البنك مخصصة لاتحاد الماك 6 صندوق (I) مجسوع مجموع عام )1( + (11) 3-9 [[عه 5 الدورة المحاسبية السابقه المصادق Wie الدورة المحاسبية السابقة المصادق عليها محيرية التشرويج وأالدر( الملحق 3: الحصيلة الدورة المحاسبية Lin الدورة المحاسبية Lu : الذي a A Ù رؤوس الاموال الذاتية 1 مل احتياطي 9 نتيجة 1 المؤن المجموع (1]) Des 1 442 جماعة الملاك المشتركين دائنين 3 مستخدمون 1 444 ضمان اجتماعي و هينات اجتماعية اخرى 445 الدولة وهيئات آخرى 448 دائنون آخرون مجموع الديون [|1) 4 بنك (رصيد دائن) مجموع (I) مجموع عام (1] + [11) + (ui) الدورةٌ المحاسبية السابقة المصائق عليها الدورة المحاسبية السابقة المصادق عليها الدورة المحاسبية المكتتية الدورة المحاسبية المختتمة اتحاد الملاك المشتركين كليف العلبات جارية 1 شراء مواد و لوازم 1 ماء dal} العام] 6112 كهرياء الملحق 4: حساب التسيير العام حساب_نتيجة الدورة المحاسبية_المختثمة والمنجزة . ن 1+ عالاات العمليك الجارية 1 طلب Jai 1 مون عن عمليات جارية 2 مون عن Jul 3 تتنتترطاقة رمحررقات 3 تسبيدات 4 مشتربات مواد الصيالة وتجهيرات بسبطة RIT - 6115 معدات بمهطة 712 — Ms E a ôtié 2 تكاليف آخرى 2 إعقات | 6121 تسديد_الإقتراضات 3 شراء الماك الخارجية a 1 2 قراءات عقا 53 قراءات لمنقرلات 4 عفرد الصيانة dus 035 واصلاحات بسبطة 8 أقماط التأميلات 8 جازيات أخرق 0 المصاريف البريدية où ons 1 بلكية 2 اتعاب 3 تكاليف آخرى 6144 تكاليف: الفرالد الينكية 6 ضرالب ورسود و de pu مماثلة | 0161 ضراتب ورسوم 7 مساريف المستخدمين 1 أجوز 2 تكاليف: اجتماعية وهينات اجتماعية Juil 13 js تأمين 4 1 المجموع تايف العمليات الغير جارية 1 تكاليف خاصة بشغل وعمليك غير جارية 1 أشفال مقررة من طرف الجمع العام 2 أشغال مستعجلة 3 دراسات Gi وتشخيص واستشارة dues 6514 عن dl غور قابلة للاستيقاء 5 تكليف غير جارية es 691 بالنيك مشكوك فيها (M) المجموع oui 7 الاتحاد مقابل تمهير الملكية المشتركة 3 مصاريف أخرى [طب العمل؛ تعاضدبات؛ الغ ...

3 تعريضات التامين 4 عاندات آخري 5 عادات la المجموع [01) dial العمنيات Ad جيه 1 عاندات الأشعال والعنيك الغير جارية 2 عاندات التفريتات المقيوضة 3 هبات متيرضة 4 مناخيل عن ذالنيات مصفاة 5 عالنات أخري غير جارية 1 استردابات من مؤن عن طني داننيات مشكوك فيها al علا 1 عاندات al مقررة من طرف الجمع الغلم CARTES Sala) de للدورة نتبجة غير جارية إلا! - /أ 2 الا تتبجة (إثانض أو عجز) [آلا+ [|1] الملحق 5: الميزانيات 1 شراء مواد و لوازم 1 مله [العداد العام 2 كبر باء 3 تتفتة وطافة ومحروقات 4 عشتريات مواد الصياتة وتجهيزات صغيرة 5 صيانة رإصلاحات بسبطة 8 أقساط ai tal جاريات آخري 8 المصاريف البربدية 0 مصاريف بتكية 1 2 أنعاب sal dé 6143 44 تكليف الفرائد البتكية 6 صرائب ورسوم و مدفومات ممائلة 1 ضر ائب؛ ورسوم 7 مصاريف المستخدمين 1 أجور 2 تكليف اجتماعية.ر هبئات اجتماعية 3 مصاريف آخرى (طب الشخلء تعاضنياته إلغ.._) al dl pe تاسين عن 4 المجموع القرعي (1) 1 تكانيف الأشغال والعمنيات الغير جارية 1 شغال مقررة من طرف الجمع العام 2 اشغال مستعجلة 3 دراسات تفنية وتشخيضن وا 4 نسار عن “hé 5 تكليف غير 1 مخصصات لندنى دانتيات مشكرك فيها DEEE ميزانيات للمصادقة عليها للدورة المحاسبية )0( من... إلى...وميزانية تقديرية للدورة المحاسبية )0 (1H من ...

تلمصادفة على الحسابات head الدورة الدورة المتاسيية السابقة 1 المصادق عليها 03 1-5 تكاليف على #منيات قير جارية الميزانية المصوت عليها الدورة المعاسبية للتصويت عتى الميزائية or الميزانية التقديرية للتصصريث عنيها ه14 Jen طلب 1 ie 1 عن عمليات جارية 52 مون عن أشغال 53 تسبيفات المبموع الترعي (1) 1 عالدات JT والعمنيات الغير جارية 1 عائنات أخرى مقررة من طرف الجبمع العام 2 عاندات التقروتات السقبرضة 3 بات مقيوضصة 4 مناخيل عن ناتنيات محسقاة 5 عاتدات أخرى غهر جارية 1 استردادات من مون عن تتفي دائنيات مشكوك قيها (I AE عائدات العمليات الجارية النورة المعاسيية السابقة المصايق الدورة المداسيية المفتتية عليها والمنجزة الميزانية المصوت عليها ن-1 0 عالنات le الغير جارية للنصويت على الميزانية الميزانية التقديرية للتصويت We 1+5 Es المجيوع Le): CE اتحاد all المشتركين عنوان الملكية المشتركة أشغال 1 أشغال 2 (un 5 PS } 321)>9 الملحق 6 : أشغال وعمليات غير جارية وخارجة عن الميزانية التقديرية أشغال وعمليات غير جارية خارجة عن الميزانية التقديرية للدورة المحاسبية التي اختتمت وأنجزت ( ن) من....إلى....

عليها (المبلغ والتاريخ) ج1: في حالة إدراج الأشغال في المال الاحتياطي ج2: في حالة إدراج الأشغال في الميزانية أشغال مؤداة ( المبلغ والتاريخ) أشغال منجزة ( المبلغ والتاريخ) مدرجة في المال الاحتياطي ج1 مدرجة في ج2 المجموع € ج1+ج2 | == الأشغال انتظار | التنفيد > () -(ج) رصيد الأشغال المنجزة الواجب أداؤه ك > (ج) -(ب) الملحق 7 : تتبع الأشغال والعمليات المدرجة في الحساب الاحتياطي اتحاد الملاك المشتركين عنوان الملكية المشتركة تتبع الأشغال والعمليات المدرجة في الحساب الاحتباطي في ن/31/12 طبقا للمادة 37 مكرر من القانون رقم 18.00 أشغال مصوت علييا أشغال مؤداة (المبلغ أشغال منجزة dl) | رصيد الأشغال المصوت | رصيد الأشغال المنجزة (المبلغ والتاريخ) والتاريخ) والتاريخ) عليها في انتظار التنفيذ الواجب أداؤه

(e)-()=2 € 8 | ك - (ج) - (ب) أشغال 1 أشغال 2 المجموع

1. –_ 5 11 - 1 الملحق 8: تتبع الاقتراضات اتحاد الملاك المشتركين عنوان الملكية المشتركة جدول تتبع الاقتراضات المبلغ المقترض الأغيار المقدّ 07 1 NE 1 لمقترضين تاريخ الاقتراض المبالغ المؤداة (خلال | الرصيد المتبقي الواجب الدورة المحاسبية) أداؤة قرض 1 قرض 2 مجموع المملكة المخريية وزارة العدز_ محيرية التشريم والدرامات) الملحق 9: تتبع المعدات الموضوعة رهن إشارة اتحاد الملاك المشتركين اتحاد الملاك المشتركين عنوان الملكية المشتركة تتبع المعدات الموضوعة رهن إشارة اتحاد الملاك المشتركين طبيعة المعدات الأغيار تاربخ وضع رهن قيمة ملاحظة الإشارة اتحاد الملاك المشتركين الإسم العائلي والشخصي ( التسمية التجارية ...)

مالك مشترك 1 مالك مشترك 2 مجموع 1 وي ا 229 و } PS 5-517 الملحق 10 : تتبع إسهامات الملاك المشتركين جدول تتبع إسهامات الملاك المشتركين مرجع الملكية الرصيد في 01/01/ ن المبلغ السنوي للإسهام مدفوعات الدورة المحاسبية رصيد متبقي في 12/31/ de à s 11 2 [بعه 9 11 اتحاد الملاك المشتركين عنوان الملكية المشتركة

1. –الوضعية المالية والخزينة الأصول ]- دائتيات الأصول المتداولة 2 جماعة الملاك المشتركين Las فيهم الغير مؤكدين 5 الدولة وهيئات أخرى 8 مدينون مختلفون 394 مؤن عن التدني مجموع | اا الخزينة 1 بنك 6 صندوق مجموع Il مجموع عام |+|!

الخصوم [- رؤوس الأموال الذائية 1 مال احتياطي Da 151 مجموع | || -ديون الخصوم المتداولة 1 موردون 3 مستخدمون 5 الدولة وهينات أخرى 8 دانئتنيون أخرون مجموع || IT -الخزينة بالخصوم مجموع ||| مجموع عام | + || + I sa) وزارة الملحق 11: قوائم تركيبية نظام مبسط الحصيلة (النظام المبسط) الدورة المحاسبية السابقة المصادق عليها الدورة المحاسبية السابقة المصادق عليها الدورة المحاسبية المختئمة الدورة المحاسبية المختئمة [لمملمكة المغرمية آتحاد الملاك المشتركين تكاليف العملبات الجارية 1 مشتريات مواد ولوازم 1 ماع (العداد العام 2 كهرياء 3 تدفنة و طاقة وسدروقات 4 همشتريات مواد الصيانة و تجهيزات بسيطة 5 مدات صغيرة 56 لوازم 2 تتكاليف أخرى | 6121 تسدبد الإقتراضات 3 شراء خدمات خارجية 31 تنظيف المعلات de كراءات 2 3 كراءات لمنقولات all قود 6134 6135 صيائة واصلاحات بسبطة SA أقساط 8 7 جازيات وكيل الاتحاد مقابل تسيبر الملكية المشتركة 8 جازيات أخرى 6140 المصاريف البريدية DS مصاريف 31 Sail 5142 SA) RE 6143 6144 تخاليف الفوائد البنكية 6 ضراتب ورصوم و مدفوعات ممائلة | 6161 ضرائب ورسوم 7 مصاريف المستخدمين 1 أجور 2 تتكالبف اجتماعية و هينات اجتماعية 3 مصساريف أخرى إطب الشغل 1 تعاضديات» إلخ....]

4 تأمين LE حوادث الشغل مجموع التغاليف الجارية (I) 1 تكاليف الأشغال Chad y غير الجارية 1 اأشغال مقررة من طرف الجمع العام 2 أاشغال Aus 3 دراسات تقنية وتشخيبص واستشارة 4 تغسائر عن دائنيات لير قابلة للاستيفاء 5 تكالبف غير he 1 مقصصات لتدني ذائتيات مشكوك فبها مجموع التغاليف غير اتجارية LV) الدورة المحاسبية Tu Gus J>9 8 2 [[ه>» TT à الملحق 12: حساب النتيجة والميزانيات نظام مبسط ae El حساب العائدات والتكاليف (النظام المبسط) عنائدات العمنيات الجارية di lb 711 1 مؤن hace ce 2 مؤن عن أشغال 3 تسيبفات 2 عائدات أخرى 1 اقتراضات 2 أهانات 3 تعويضات التامين 4 هعائدات أخرى 7125 قائدات سالية مجمرع العاندات الجارية [1] التتيجة الجترية (1!! > 11-1) عائدات المليات غير الجارية 31 عانئدات الأشغال والعملبات غير الجارية 51 عائدات اخرى مقررة من طرف الجمع العام cite 2 التفويتات المقيوضة 3 قبات مقبوضة 4 مداخيل_هن دائنيات_مصفاة 5 هائدات أخرى افير Le 1 استردادات من مؤن هن تدني دائنيات مشكوك فبها مجمرع العاندات غير الجازية AV) النتيجة غير الجارية VI) - /الديا) TETE EE" .1 المصلدق عليها الدورة المحاسبية (ن) صناديق الاحتياط الدائنيات الملاك المشتركون ET الديون الموردون المستخدمون الدولة آخرون اسم الحساب الصندوق الملحق 13-1: بيان الوضعية المالية نموذج جد مبسط

1. 1 -وضعية الحسابات الاحتياطية دورة محاسبية ن -1 الدورة المحاسبية ن -1 الدورة المحاسبية ن -1 المؤسسة
2. 2-وضعية الدائنيات

3-وضعية الديون

1. 4-وضعية الخزينة الدورة المحاسبية ن -1 الدورة المحاسبية ن الدورة المحاسبية ن استعمال(-) الدورة المحاسبية ن دورة محاسبية ن ملاحظات الملحق 13-2: حساب العائدات والميزانية حساب العائدات والتكاليف والميزانية تموذج جد مبسط = الدورة المحاسبية (ن) العائدات إنجازات الميزانية ن المنجز ن الميزانية التقديرية الفارق ن-1 المصادق عليها (أ ب 1+0 الت 3 )1( )=( لقيمة 1 -ب) x مساهمات شي حساب الاحتياط مداخيل اخرى مقررة من طرف الجمع العام مداخيل آخرى(*)

* تحدد في ملحق هذه الوضعية إنجازات الميزانية ن المنجز ن الميزانية التقديرية الفارق اسم التكاليف ن-1 المصادق عليها (ب) ن+1 )( القيمة (أ- ب) % مشتريات المواد واللوازم المستهلكة (الماء: الكهرباء. تجهيزات بسيطة) تكاليف خارجيه أخرى (خدمات التنظيف والصيانة؛ إصلاحات بسيطة» أتعاب أو أجرة وكيل اتحاد الملاك ...)

ضرانب ورسوم

* تحدد في ملحق هذه الوضعية