المادة 26

ف 1تدخل أحكام هذا القانون حيز التنفيذ ابتداء من الدورة المحاسبية الثانية بعد تاريخ نشره في الجريدة الرسمية.

ف 2البيانات الختامية النظام العادي الحصيلة (الأصول) (النظام العادي) دورة محاسبية اختتمت في..................

ف 3الحصيلة (الأصول) (النظام العادي) (تابع) دورة محاسبية اختتمت في....................

ف 4الحصيلة (الخصوم) (النظام العادي) دورة محاسبية اختتمت في......

ف 5الحصيلة (الخصوم) (النظام العادي) - تابع دورة محاسبية في اختتمت........

ف 6حساب العائدات والتكاليف (دون الرسوم) (النظام العادي) دورة محاسبية من................ إلى ..................

ف 7حساب العائدات والتكاليف (دون الرسوم) (النظام العادي) – (تابع) دورة محاسبية من...............إلى............

ف 8بيان أرصدة الإدارة دورة محاسبية من............ إلى................

ف 9أولا – جدول تكوين النتائج بيان أرصدة الإدارة (تابع) دورة محاسبية من...............إلى. ..................

ف 10ثانيا – قدرة التمويل الذاتي – التمويل الذاتي جدول تمويل الدورة المحاسبية (النظام العادي) قائمة المعلومات التكميلية

1. أ)المبادئ والمناهج المحاسبية:

ف 11أ 1. مناهج رئيسية للتقويم خاصة بالمنشأة؛

ف 12أ 2. قائمة الاستثناءات؛

ف 13أ 3. قائمة تغييرات المناهج.

ف 14ب)معلومات تكميلية في الحصيلة وحساب العائدات والتكاليف:

ف 15ب 1. تفاصيل القيم المعدومة؛

ف 16ب 2. جدول الأصول الثابتة؛

ف 17ب 2 مكرر. جدول الاستهلاكات؛

ف 18ب 3. جدول زائد أو ناقص القيم عن تنازلات أو سحوب تتعلق بأصول ثابتة؛

ف 19ب 4. جدول سندات المساهمة؛

ف 20ب 5. جدول المخصصات؛

ف 21ب 6. جدول الدائنيات؛

ف 22ب 7. جدول الديون؛

ف 23ب 8. جدول الضمانات العينية المقدمة أو المتلقاة؛

ف 24ب 9. تعهدات مالية متلقاة أو مقدمة خارج عمليات ائتمان الإيجار؛

ف 25ب 10. جدول السلع المتعلق بها ائتمان الإيجار؛

ف 26ب 11. تفاصيل بنود حساب العائدات والتكاليف؛

ف 27ب 12. الانتقال من النتيجة الصافية المحاسبية إلى النتيجة الصافية الضريبية؛

ف 28ب 13. تحديد النتيجة الجارية بعد الضرائب؛

ف 29ب 14. تفاصيل الضريبة على القيمة المضافة.

1. ج)معلومات تكميلية أخرى:

ف 30ج 1. بيان توزيع رأس مال الشركة؛

ف 31ج 2. جدول أرصاد النتيجة الحاصل خلال الدورة المحاسبية؛

ف 32ج 3. نتائج وعناصر أخرى مميزة للمنشأة خلال الدورات المحاسبية الثلاثة الأخيرة؛

ف 33ج 4. جدول عمليات بالعملات أدرجت في المحاسبة خلال الدورة المحاسبية؛

ف 34ج 5. التاريخ والأحداث اللاحقة.

ف 35قائمة المعلومات التكميلية (النظام العادي)

1. أ)المبادئ والمناهج المحاسبية:

ف 361. مناهج رئيسية للتقويم خاصة بالمنشأة مع توضيح المنهج المعتمد إن اقتضى الحال ذلك عندما تنص القواعد المحاسبية على جواز الاختيار بين مناهج عديدة (قائمة أ 1)؛

ف 372. الإشارة إلى استثناءات من: (قائمة أ 2):

1. –المبادئ المحاسبية الأساسية؛
2. –مناهج التقويم؛
3. –قواعد تهيئ وتقديم البيانات الختامية.

ف 38يجب تبرير هذه الاستثناءات مع الإشارة إلى تأثيرها على أصول وخصوم المنشأة وعلى وضعيتها المالية وعلى نتائجها.

ف 393. في حالة تغيير المناهج من دولة محاسبية لأخرى، يبرر التغيير مع الإشارة إلى تأثيره على أصول وخصوم المنشأة وعلى وضعيتها المالية وعلى نتائجها (قائمة أ 3).

ف 40ب)معلومات تكميلية في الحصيلة وحساب العائدات والتكاليف قوائم من ب 1 إلى ب 14

1. ج)معلومات تكميلية أخرى قوائم من ج 1 إلى ج 5 مناهج رئيسية للتقويم خاصة بالمنشأة قائمة أ 1 في.................................

ف 41قائمة الاستثناءات قائمة أ 2 في ..........

ف 42قائمة تغييرات المناهج قائمة أ 3 في.................

ف 43تفاصيل القيم المعدومة قائمة ب 1 في..............

ف 44جدول الأصول الثابتة غير المالية قائمة ب 2 الدورة المحاسبية من........ إلى ..............

ف 45جدول الاستهلاكات قائمة ب 2 مكرر الدورة المحاسبية من......... إلى.................

ف 46جدول زائد أو ناقص القيمة عن تنازلات أو سحوب الأصول الثابتة قائمة ب 3 الدورة المحاسبية من............... إلى....................

ف 47تاريخ قيمة صافية حساب مبلغ مجموع عائد ناقص التنازل أو من زائد القيم رئيسي إجمالي الاستهلاكات التنازلات القيم السحب الاستهلاكات المجموع جدول سندات المساهمة قائمة ب 4 في : ..........................

ف 48جدول المخصصات قائمة ب 5 الدورة المحاسبية من..................... إلى.....

ف 49جدول الديون المطلوبة للمنشأة قائمة ب 6 في.........................

ف 50النمويل

1. 5)تعويل dus ssl العتداولة هورتون hs, مرئبطة

ف 51* زبتاه دانتون 0 نسييقات ردفعات 8 هينات اجتماعية à الدولة cie شركاء ياتنون اشرون التسوية بالفسوم المجموعٍ تحائيل أخري المملكة المغربية وزارة العول مديرية التشريم والدراسات) جدول الديون قائمة ب 7 في.........

ف 52جدول الضمانات العينية المقدمة أو المتلقاة قائمة ب 8 أغيار دائنون أو أغيار مبلغ مشمول نوع (1) تاريخ موضوع قيمة محاسبية صافية مدينون بضمان عيني ومكان (2)(3) للضمان العيني المقدم عند القيد تاريخ الاختتام

1. –ضمانات عينية مقدمة
2. –ضمانات عينية متلقاة

ف 53(1) رهن: 1 ، رهن رسمي؛ 2 – رهن الحيازة؛ 3 – سند الخزن؛ 4 – ضمانات عينية أخرى؛ 5 (مع توضيحها)

ف 54(2) ينبغي توضيح هل الضمان العيني قد تم لمنشآت أو لأشخاص آخرين (ضمانات عينية مقدمة) (منشآت مرتبطة، شركاء، مستخدمون)

ف 55(3) ينبغي توضيح هل الضمان العيني المتلقى من المنشأة وارد من أشخاص آخرين غير الشخص المدين (ضمانات عينية متلقاة).

ف 56تعهدات مالية متلقاة أو مقدمة خارج عمليات ائتمان الإيجار قائمة ب 9 في.............

ف 57تعهدات مقدمة مبالغ الدورة المحاسبية مبالغ الدورة المحاسبية السابقة

1. –ضمانات احتياطية وكفالات؛
2. –تعهدات متعلقة بمعاشات التقاعد والتزامات شبيهة بها؛
3. –تعهدات مقدمة أخرى.
4. –المجموع (1)

ف 58(1) منها تعهدات إزاء المنشآت المرتبطة جدول سلع ائتمان الإيجار قائمة ب 10 من....... إلى.............

ف 59تفاصيل بنود حساب العائدات والتكاليف قائمة ب 11 من.......إلى. ...............

ف 60تفاصيل بنود حساب العائدات والتكاليف (تابع 2) قائمة ب 11 من.......... إلى.............

ف 61تفاصيل بنود حساب العائدات والتكاليف (تابع 3) قائمة ب 11 من............ إلى.............

ف 62الانتقال من النتيجة الصافية المحاسبية إلى النتيجة الصافية الضريبية قائمة ب 12 في ..............

ف 63(1) في حدود مبلغ الربح الإجمالي الضريبي (أ) قائمة ب 13 تحديد النتيجة الجارية بعد الضرائب في................

ف 64تفاصيل الضريبة على القيمة المضافة قائمة ب 14 من............ إلى..................

ف 65بيان توزيع رأسمال الشركة قائمة ج 1 مبلغ رأس المال في...........................

ف 661. عندما يساوي عدد الشركاء 10 أو يقل عن ذلك، يجب على المنشأة أن تصرح بجميع المساهمين في رأس المال، وفي الحالات الأخرى لا ينبغي الإشارة إلا للشركاء 10 الرئيسيين مرتين بحسب أهمية مساهمتهم في رأس المال.

ف 67جدول إرصاد النتائج الحاصل خلال الدورة المحاسبية قائمة ج 2 في...................

ف 68مجموع (أ) – مجموع (ب) نتائج وعناصر أخرى مميزة للمنشأة خلال الدورات المحاسبية الثلاثة الأخيرة قائمة ج 3 في............................

ف 69جدول عمليات بالعملات مدرجة في المحاسبة خلال الدورة المحاسبية قائمة ج 4 في........................

ف 70نوع الدخول مقابل القيمة بالدرهم الخروج مقابل القيمة بالدرهم

1. –التمويل الدائم ×
2. –أصول ثابتة إجمالية ×
3. –مداخيل من أصول ثابتة ×
4. –تسديد ديون التمويل × - -
5. –عائدات ×
6. –تكاليف × مجموع الدخول × مجموع الخروج × ميزان العملات × أو × المجموع × = × التأريخ والأحداث اللاحقة قائمة ج 5 أولا: التأريخ
7. –تاريخ الاختتام (1)
8. –تاريخ إعداد البيانات الختامية (2)

ف 71(1) مع تبريره في حالة تغيير تاريخ اختتام الدورة المحاسبية.

ف 72(2) مع تبريره في حالة تجاوز الأجل القانوني المنصوص عليه لإعداد البيانات الختامية والمحدد في ثلاثة أشهر.

ف 73ثانيا: الأحداث التي قد تطرأ بعد اختتام الدورة المحاسبية ولا يمكن ربطها بهذه الدورة ويكون العلم بها قد تم قبل عملية النشر الأولى للبيانات الختامية خارج المنشأة.

ف 74التاريخ بيان الأحداث

1. –في مصلحة المنشأة
2. –ليست في مصلحة المنشأة البيانات الختامية النظام المبسط الحصيلة (النظام المبسط) دورة محاسبية اختتمت في........................

ف 75الحصيلة (النظام المبسط) – (تابع) دورة محاسبية اختتمت في....................

ف 76(1) إذا كان رأس المال الشخصي مدينا (-)

ف 77(2) ربح (+)، خسارة (-) حسابات العائدات والتكاليف (دون الرسوم) (النظام المبسط) دورة محاسبية من............... إلى.................

ف 78(1) تغير المخزونات: مخزون نهائي – مخزون أولي: زيادة (+) نقصان (-)

ف 79(2) مشتريات معاد بيعها أو مستهلكة: مشتريات تغير المخزونات ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ XII هامش إجمالي عن مبيعات على حالتها (1 - 8) ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ XIII قيمة مضافة (1 + 2 + 3 + 4) – (8 + 9 + 10) جدول التمويل للدورة المحاسبية (النظام المبسط) دورة محاسبية............ إلى..........................

ف 80قائمة المعلومات التكميلية (النظام المبسط)

1. –م 1. جدول الأصول الثابتة؛
2. –م 1. مكرر جدول الاستهلاكات؛
3. –م 2 . جدول زائد أو ناقص القيم عن تنازلات أو سحوب تتعلق بأصول ثابتة (مماثل ل ب 3)؛
4. –م 3 جدول المخصصات (مماثل ل ب 5)؛
5. –م 4. جدول الضمانات العينية المقدمة أو الملقاة (مماثل ل ب 8)؛
6. –م 5. تفاصيل الضريبة على القيمة المضافة (مماثل ل ب 14)؛
7. –م 6. بيان توزيع رأس مال الشركة (مماثل ل ج 1)؛
8. –م 7. جدول إرصاد النتائج الحاصل خلال الدورة المحاسبية (مماثل ل ج 2).

ف 81جدول الأصول الثابتة غير المالية قائمة م 1 (النظام المبسط) الدورة المحاسبية من.............. إلى....................

ف 82جدول الاستهلاكات قائمة م 1 مكرر (النظام المبسط) الدورة المحاسبية من............ إلى................

ف 83جدول زائد أو ناقص القيم عن التنازلات أو سحوب تتعلق بأصول ثابتة قائمة م 2 الدورة المحاسبية من.........إلى...............

ف 84جدول المخصصات قائمة م 3 من.................. إلى....................

ف 85جدول الضمانات العينية المقدمة أو المتلقاة قائمة م 4

ف 86(1) رهن: 1 – رهن رسمي؛ 2- رهن الحيازة؛ 3- سند الخزن؛ 4- ضمانات عينية أخرى؛ 5 (مع توضيحها)

ف 87(2) ينبغي توضيح هل الضمان العيني قد تم لمنشآت أو لأشخاص آخرين (ضمانات عينية مقدمة). (منشآت مرتبطة، شركاء، مستخدمون)

ف 88(3) ينبغي توضيح هل الضمان العيني الذي تلقته المنشأة وارد من أشخاص آخرين غير الشخص المدين (ضمانات عينية متلقاة) تفاصيل الضريبة على القيمة المضافة قائمة م 5 من .......... إلى ................

ف 89نوع عمليات إقرارات الضريبة رصيد عند نهاية رصيد عند بداية محاسبية على الدورة الدورة المحاسبية للدورة القيمة المضافة المحاسبية المحاسبية للدورة المحاسبية

ف 90(1) 4=1+3-2

ف 91(2) (3)

1. أ)الضريبة على القيمة المضافة × × × × المفوترة × × × ×
2. ب)الضريبة على القيمة المضافة القابلة للاسترداد
3. –عن التكاليف
4. –عن الأصول الثابتة
5. ج)الضريبة على القيمة المضافة × × × × الواجب أداؤها أو دائنية الضريبة على القيمة المضافة = (أ - ب) بيان توزيع رأس مال الشركة قائمة م 6 مبلغ رأس المال ...................

ف 92في .......................................

ف 93الاسم عدد الأسهم أو الحصص مبلغ رأس المال العائلي، الاسم القيمة الشخصي أو الدورة الدورة العنوان الاسمية لكل المحاسبية المحاسبية مكتتب به مطالب به مدفوع سهم أو اسم الشركة السابقة الحالية 2 حصة في للشركاء الشركة الرئيسيين

ف 94(1) عندما يساوي عند الشركاء 10 أو يقل عن ذلك، يجب على المنشأة أن تصرح بجميع المساهمين في رأس المال، وفي الحالات الأخرى لا ينبغي الإشارة إلى الشركاء 10 الرئيسيين مرتين بحسب أهمية مساهمتهم في الشركة.

ف 95جدول إرصاد النتائج الحاصل خلال الدورة المحاسبية قائمة م 7 في........................................

ف 96مجموع – أ – مجموع – ب –